年終獎(jiǎng)優(yōu)惠政策給予3年過(guò)渡期，這給予納稅人一定自主籌劃空間。但納稅人千萬(wàn)要算好賬，不要誤選計(jì)稅方式，導(dǎo)致個(gè)稅稅負(fù)增加。1月9日，國(guó)家
年終獎(jiǎng)優(yōu)惠政策給予3年過(guò)渡期，這給予納稅人一定自主籌劃空間。但納稅人千萬(wàn)要算好賬，不要誤選計(jì)稅方式，導(dǎo)致個(gè)稅稅負(fù)增加。
1月9日，國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司副司長(zhǎng)葉霖兒在線回應(yīng)網(wǎng)友提問(wèn)時(shí)指出，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金的，可以自行選擇計(jì)稅方式，請(qǐng)納稅人自行判斷是否將全年一次性獎(jiǎng)金并入綜合所得計(jì)稅。也請(qǐng)扣繳單位在發(fā)放獎(jiǎng)金時(shí)注意把握，以便于納稅人享受減稅紅利。
簡(jiǎn)而言之，年終獎(jiǎng)可以并入綜合所得計(jì)稅，也可以適用單獨(dú)計(jì)稅的政策，納稅人可以自行選擇。
扣除項(xiàng)目增多，單獨(dú)計(jì)稅“優(yōu)勢(shì)”下降
2019年1月1日，我國(guó)新個(gè)稅法正式實(shí)施，工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)使用費(fèi)四類(lèi)收入合并按年納稅。
“之前我跟我的客戶說(shuō)，個(gè)稅新政下可能不會(huì)有年終獎(jiǎng)的優(yōu)惠政策。年終獎(jiǎng)的優(yōu)惠政策，是應(yīng)對(duì)原來(lái)按月計(jì)稅的、與工資發(fā)放不匹配，導(dǎo)致獎(jiǎng)金發(fā)放或者工資多發(fā)放的月份稅負(fù)陡增的現(xiàn)象。新個(gè)稅法下，收入按年度綜合計(jì)稅，能避免稅負(fù)月度波動(dòng)較大的現(xiàn)象。”某大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所高級(jí)稅務(wù)經(jīng)理對(duì)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示。
2018年12月27日晚間，財(cái)政部發(fā)文對(duì)個(gè)稅法修改后的政策銜接問(wèn)題加以說(shuō)明，明確了年終獎(jiǎng)等優(yōu)惠政策仍將繼續(xù)執(zhí)行3年。
具體而言，對(duì)于居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。
這能避免部分納稅人因全年一次性獎(jiǎng)金并入綜合所得后提高適用稅率。不過(guò)，這個(gè)“優(yōu)惠政策”未必適合所有人。
葉霖兒表示，全年一次性獎(jiǎng)金政策的優(yōu)勢(shì)是單獨(dú)計(jì)稅，不與當(dāng)期綜合所得合并算稅，從而“分拆”收入降低稅率。但對(duì)于全年綜合所得較低的低收入者而言，享受全年一次性獎(jiǎng)金政策反而有可能稅負(fù)增加。
例如，某人每月收入3000元，年終有2萬(wàn)元的年終獎(jiǎng)金，全年收入低于6萬(wàn)元，不享受全年一次性獎(jiǎng)金政策，即將全年一次性獎(jiǎng)金并入綜合所得征稅，則全年無(wú)需納稅，如其享受全年一次性獎(jiǎng)金政策需要繳納600元的個(gè)人所得稅，造成稅負(fù)增加。
“之所以出現(xiàn)這種情況，是因?yàn)樾露愔葡拢前茨陞R總納稅的，而且扣除額度要更高，年終獎(jiǎng)優(yōu)惠政策是否有效，是需要自行計(jì)算。”上述稅務(wù)經(jīng)理表示。
年終獎(jiǎng)的“優(yōu)惠力度”不如之前，跟扣除額度增加有關(guān)。新稅制下，除了現(xiàn)有的“三險(xiǎn)一金”扣除項(xiàng)目，起征點(diǎn)從4.2萬(wàn)元/年提高到6萬(wàn)元/年，還有子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，年度綜合收入是在扣除上述項(xiàng)目后計(jì)稅，而年終獎(jiǎng)沒(méi)有這類(lèi)扣除、對(duì)全部年終獎(jiǎng)收入直接計(jì)稅。
避開(kāi)稅負(fù)陡增臨界點(diǎn)
上述稅務(wù)經(jīng)理指出，計(jì)稅方式“二選一”的政策其實(shí)并不新鮮，因?yàn)槟杲K獎(jiǎng)的政策，原本就是給予納稅人一次選擇機(jī)會(huì)，可以指定年度內(nèi)的一筆收入為“年終獎(jiǎng)”，納稅人可以使用這個(gè)機(jī)會(huì)，也可以不用。年終獎(jiǎng)?wù)咴试S對(duì)年度內(nèi)一筆收入給予“特別處理”，為稅務(wù)籌劃提供了空間。
“之所以延續(xù)這個(gè)政策，可能主要是為了保證2018年發(fā)放的年終獎(jiǎng)不受到太大影響。因?yàn)楦臑榘茨昃C合納稅后，稅務(wù)籌劃作用下降了。稅務(wù)局官員之所以強(qiáng)調(diào)這點(diǎn)，可能主要害怕納稅人政策適用不對(duì)，導(dǎo)致稅負(fù)增加”，該稅務(wù)經(jīng)理直言。
除了中低收入群體，年終獎(jiǎng)若剛好卡在重要節(jié)點(diǎn)上的群體，也需要避開(kāi)稅負(fù)增加的可能。
葉霖兒表示，如單獨(dú)適用全年一次性獎(jiǎng)金政策，可能在稅率換檔時(shí)出現(xiàn)稅負(fù)突然增加的“臨界點(diǎn)”現(xiàn)象。
這些臨界點(diǎn)，剛好都是綜合所得稅率表不同稅率的分界收入，包括3.6萬(wàn)元、14.4萬(wàn)元、30萬(wàn)元、42萬(wàn)元、66萬(wàn)元、96萬(wàn)元。
比如，發(fā)放3.6萬(wàn)元年終獎(jiǎng)，個(gè)稅需要繳納36000×3%=1080元，到手34920元。如果多發(fā)一元，也就是發(fā)放36001元年終獎(jiǎng)，個(gè)稅需要繳納36001×10%-210=3390.1元，到手32610.9元。多發(fā)一元年終獎(jiǎng)，到手收入反而少了2309.1元。
之所以會(huì)有這種“甜蜜的煩惱”，是因?yàn)槟杲K獎(jiǎng)適用稅率，是以年終獎(jiǎng)除以12對(duì)應(yīng)的收入所對(duì)應(yīng)的稅率檔次，但計(jì)稅基礎(chǔ)仍然是“全部年終獎(jiǎng)”，這導(dǎo)致了處在稅率換檔的收入出現(xiàn)稅負(fù)陡增，即稅負(fù)不連續(xù)的現(xiàn)象。因?yàn)槎愗?fù)陡增，相應(yīng)地，到手收入則會(huì)減少很多。
關(guān)鍵詞： 避開(kāi)稅負(fù) 年終獎(jiǎng)計(jì)稅
